• 1、小規(guī)模納稅人低值易耗品攤銷方法
• 2、建筑垃圾清運稅率是多少
• 3、果蔬種植專業(yè)合作社，每年能開多少錢稅票
• 4、廢品收入是否納稅

1、小規(guī)模納稅人低值易耗品攤銷方法

2、建筑垃圾清運稅率是多少

建筑垃圾清運稅率一般按照《中華人民共和國關(guān)稅法》的有關(guān)規(guī)定征收稅收，根據(jù)不同的計稅，稅率會存在一定的差異，一般計稅是指按照清運建筑垃圾實際清運量計算稅收，稅率為9%；而簡易計稅是按照清運建筑垃圾購買價格計算稅收，稅率為3%。具體的政策依據(jù)是《中華人民共和國產(chǎn)品稅收征收管理條例》及其附件（稅目調(diào)整實施細(xì)則）第四十條稅收管理規(guī)定，還有《中華人民共和國關(guān)稅法》的有關(guān)規(guī)定。給您發(fā)這個文件的話，可以前往稅局查詢官網(wǎng)，以及相關(guān)稅務(wù)部門的官網(wǎng)，在資料庫里面可以找到相關(guān)文件，也可以直接下載。

拓展知識：除了建筑垃圾清運稅，我國還有其他多種稅種，如增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。這些稅種的稅率都由政府稅務(wù)部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，政府通過調(diào)整稅率來維持公共收支的平衡，來維護(hù)整個經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3、果蔬種植專業(yè)合作社，每年能開多少錢稅票

這個沒有規(guī)定金額，只要是基于真實交易形成的，都可以正常開票。如果發(fā)票不夠，可以向?qū)９軉T申請。

農(nóng)民種植的農(nóng)副產(chǎn)品屬于免稅范圍，如果購買方需要憑據(jù)入賬，賣方可以持購買單位出具的證明信（賣方姓名、住址、身份證號碼、產(chǎn)品名稱、單價、總金額等)，及本人身份證、身份證復(fù)印件等，去國稅服務(wù)大廳辦理開具免稅證明發(fā)票手續(xù)。農(nóng)民專業(yè)合作社銷售合作社成員自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。計算公式：進(jìn)項稅額=買價×13%。

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13或11%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

另外，自2017年7月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額，同時于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡并稅率前的扣除率13%與11%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

擴(kuò)展資料：

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票為增值稅合法的抵扣憑證

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第八條第二款第（三）項和 《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）所稱農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第八條第二款第（三）項。《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第六款。 綜上所述， 增值稅一般納稅人取得農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社開具的免稅增值稅普通發(fā)票，開票合法，抵扣合理，發(fā)票合規(guī)，屬于增值稅合法的抵扣憑證。

2016-04-29 回答

（一）增值稅根據(jù)財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社要弄清楚以下幾項稅收政策：

1、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。這里有一個條件，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是"本社成員生產(chǎn)的"，否則就不能享受免征增值稅優(yōu)惠。

2、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。這里明確購進(jìn)的是農(nóng)民專業(yè)合作社的"免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"，其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或商品則必須按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算抵扣。因此，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售給增值稅一般納稅人的其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品則要考慮稅收問題。

3、對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。這里規(guī)定的是"向本社成員"銷售上述六種商品，才可以享受免征增值稅，否則不能享受免征優(yōu)惠。因此，在實際經(jīng)營中既要把握好銷售對象又要把握好規(guī)定的商品品目。

4、視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅政策依據(jù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）第十六條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅[1995]52

號）對"自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"做了規(guī)定：《增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的

"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

（二）營業(yè)稅

1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、

植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、水生動物的配種和疾病防治項目免征

營業(yè)稅。

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2008]212

號）規(guī)定，納稅人單獨提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

3、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]2號）規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條規(guī)定：農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。換言之，對農(nóng)民專業(yè)合作社從事上述勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

（三）企業(yè)所得稅 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例則進(jìn)一步明確了減免企業(yè)所得稅的項目，包括： 1.企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠(yuǎn)洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項

目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。按《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。農(nóng)民專業(yè)合作社依法登記，即可取得法人資格。設(shè)立農(nóng)民專業(yè)合作社，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門提交相關(guān)文件，申請設(shè)立登記，并取得營業(yè)

執(zhí)照?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條就明確：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法不同于原稅法的一個最顯著特點就在于實行法人所得稅制度，毫無疑問，農(nóng)民專業(yè)合作社是企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五十二條的規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。因此，對上述的免征、減征企業(yè)所得稅政策農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受稅收優(yōu)惠。

（四）其他相關(guān)稅收：按照前述稅收政策，農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受的涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動的稅收優(yōu)惠還有：

1、城鎮(zhèn)土地使用稅。《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》）第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]186

號）中關(guān)于經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題"明確：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中"直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

"的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。把握的關(guān)鍵就在于土地必須是"直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)"，而非他用，不符合這個用途規(guī)定的則要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、房產(chǎn)稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1999]44號）鑒于經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)生很大變化，規(guī)定對農(nóng)

林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。"這里同樣強調(diào)的是

"對農(nóng)林牧漁業(yè)用地".

3、印花稅。財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)

產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。這里需要區(qū)分的是社內(nèi)、社外及農(nóng)業(yè)產(chǎn)

品、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等，符合條件的免稅，不符合條件

的征稅。

4、耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條第二款規(guī)定：建

設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款"占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)

殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的"規(guī)定的農(nóng)用地

的，不征收耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則》進(jìn)一步明

確了條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而

建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的

倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)

業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木

材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)

設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的

生產(chǎn)設(shè)施。因此，對農(nóng)民專業(yè)合作社占用農(nóng)用地從事上述生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)的，不征耕地

占用稅，否則則應(yīng)照章征收。

5、車船稅。《中華人民共和國車船稅暫行條例》第三條規(guī)定，非機(jī)動車船（不包括

非機(jī)動駁船）、拖拉機(jī)、捕撈（養(yǎng)殖）漁船免征車船稅。

6、車輛購置稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》

（財稅[2004]66號）規(guī)定，對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)

動機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪

的機(jī)動車。

7、契稅?！吨腥A人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

二、要把握好稅收征管要求

（一）要嚴(yán)格區(qū)分社內(nèi)、社外。農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是本社成員生產(chǎn)的，

社外企業(yè)或者個人生產(chǎn)的由農(nóng)民專業(yè)合作社收購再銷售的則不能享受稅收優(yōu)惠照顧。

所謂"本社成員"是指《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第十四條規(guī)定的"具有民事行為能力的公民，

以及從事與農(nóng)民專業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)、事業(yè)單位或者社會團(tuán)體，

能夠利用農(nóng)民專業(yè)合作社提供的服務(wù)，承認(rèn)并遵守農(nóng)民專業(yè)合作社章

程，履行章程規(guī)定的入社手續(xù)的，可以成為農(nóng)民專業(yè)合作社的成員。"這里的

"農(nóng)民專業(yè)合作社"不是傳統(tǒng)概念的村委會或者居委會，他的內(nèi)涵相當(dāng)豐富，按照法定手續(xù)入

社的即為"本社成員"，否則則不是"本社成員".

（二）要嚴(yán)格區(qū)分免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品與應(yīng)稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。按照財稅[2008]81號文件，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的必須是免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品才可以按照13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額，不屬于免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范疇。那么哪些產(chǎn)品屬"免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"呢？根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號），"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品"，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，主要是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。而對單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、

加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅的范圍；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)該嚴(yán)格加以區(qū)分。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅扣除率由10%提高到13%，根據(jù)買價按13%計算進(jìn)項稅額；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）規(guī)定，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照財稅[2002]12號文件的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的符合免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品要件的方可以按照13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。換句話說，對不符合免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品條件的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)民專業(yè)合作社在銷售時務(wù)必要考慮增值稅問題。

（三）

要嚴(yán)格區(qū)分免稅商品與應(yīng)稅商品。

農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營的商品或許有很多品

種，但只有也僅有

"

農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)

"

等六種商品并

"

向本社成員

銷售

"

才可以享受免征增值稅優(yōu)惠照顧，經(jīng)營的其他商品則均要按照規(guī)定申報繳納增

值稅。如果農(nóng)民專業(yè)合作社是增值稅一般納稅人，則要準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項稅額、銷

項稅額、應(yīng)納稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定：

"

納稅人兼營不同稅率的

貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，

應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

未分別核算

銷售額的，從高適用稅率。

"

第十七條：

"

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核

算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。

"

因此，農(nóng)民

專業(yè)合作社應(yīng)該如實準(zhǔn)確核算，

嚴(yán)格區(qū)分免稅商品與應(yīng)稅商品、

不同稅率商品的銷售

額，否則則不能享受低稅率及免稅政策照顧。

（四）要嚴(yán)格區(qū)分農(nóng)用與非農(nóng)用。營業(yè)稅規(guī)定的

"

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

"

、城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的

"

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地房產(chǎn)

稅規(guī)定的對農(nóng)林牧漁業(yè)用地印花稅規(guī)定的與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

資料購銷合同耕地占用稅規(guī)定的建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的

農(nóng)用地的契稅規(guī)定的納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)等農(nóng)用應(yīng)稅項目可以享受免稅優(yōu)惠照顧，而非農(nóng)用的項目則

應(yīng)按照規(guī)定申報繳納各項稅收。

（五）要準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入與免稅收入。

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年

度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

對農(nóng)民專業(yè)合作社取得的從事農(nóng)、林、牧、漁

業(yè)項目的所得

按照規(guī)定準(zhǔn)確核算后可以享受免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，這里既有

可以免征企業(yè)所得稅的收入項目，又有減征企業(yè)所得稅的收入項目。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，

免征企業(yè)所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農(nóng)作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6、林產(chǎn)品的采集；

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服

務(wù)業(yè)項目

8、遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

因此，必須準(zhǔn)確劃分和核算各自的收入。

三、要辦理全相關(guān)配套手續(xù)

（一）農(nóng)民專業(yè)合作社的設(shè)立。根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，符合條件的農(nóng)

民專業(yè)合作社要辦理設(shè)立登記手續(xù)，依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》進(jìn)行登記，取得法人

資格。

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》

第十條規(guī)定：

"

設(shè)立農(nóng)民專業(yè)合作社，

應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）

有五名以上符合本法第十四條、第十五條規(guī)定的成員；

（二）有符合本法規(guī)定的章程；

（三）有符合本法規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)；

（四）有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的名稱和章程

確定的住所；

（五）有符合章程規(guī)定的成員出資。

"

設(shè)立農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)召開由全

體設(shè)立人參加的設(shè)立大會。設(shè)立時自愿成為該社成員的人為設(shè)立人。

按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，具有民事行為能力的公民，以及從事與農(nóng)民專

業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)、

事業(yè)單位或者社會團(tuán)體，

能夠利用農(nóng)

民專業(yè)合作社提供的服務(wù)，

承認(rèn)并遵守農(nóng)民專業(yè)合作社章程，

履行章程規(guī)定的入社手

續(xù)的，可以成為農(nóng)民專業(yè)合作社的成員。農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)置備成員名冊，并報登

記機(jī)關(guān)。在其成員中，農(nóng)民至少應(yīng)當(dāng)占成員總數(shù)的百分之八十。而對成員總數(shù)二十人

以下的，

規(guī)定可以有一個企業(yè)、

事業(yè)單位或者社會團(tuán)體成員；

成員總數(shù)超過二十人的，

企業(yè)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體成員不得超過成員總數(shù)的百分之五。

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定具有管理公共事務(wù)職能的單位不得加入農(nóng)民專業(yè)合作

社。

（二）辦理工商營業(yè)執(zhí)照。

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第十三條規(guī)定：

"

設(shè)立農(nóng)民專業(yè)合

作社，

應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門提交下列文件，

申請設(shè)立登記：

（一）

登記申請書；

（二）

全體設(shè)立人簽名、蓋章的設(shè)立大會紀(jì)要；

（三）全體設(shè)立人簽名、蓋章的章程；

（四）

法定代表人、

理事的任職文件及身份證明；

（五）

出資成員簽名、

蓋章的出資清單；

（六）

住所使用證明；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他文件。

"

同時要求登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受

理登記申請之日起二十日內(nèi)辦理完畢，

向符合登記條件的申請者頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照；

還規(guī)

定農(nóng)民專業(yè)合作社法定登記事項發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請變更登記。

（三）辦理稅務(wù)登記。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定：

"

企業(yè)，

企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營

的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，

持有關(guān)證件，

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日

內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

"

因此，農(nóng)民專業(yè)合作社在取得工商營業(yè)執(zhí)照之日起三

十日內(nèi)要具有關(guān)證件資料向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

（四）建立財務(wù)會計核算制度。

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第三十二條規(guī)定：

"

國務(wù)院財

政部門依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度。農(nóng)民專業(yè)

合作社應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政部門制定的財務(wù)會計制度進(jìn)行會計核算。

"

財政部

2008年1月16日印發(fā)了《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）

[2007]15號）的通知，在總則中明確農(nóng)民專業(yè)合作社的會計工作，要根據(jù)《會計法》

、

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關(guān)規(guī)定，規(guī)范其會計工作，要

"

根據(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)

務(wù)需要，設(shè)置會計賬簿，配備必要的會計人員。不具備條件的，也可以本著民主、自

愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)或代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。

"農(nóng)民專業(yè)合作

社財務(wù)會計制度要求農(nóng)民專業(yè)合作社的理事長或者理事會應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定，

組織編

制年度業(yè)務(wù)報告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財務(wù)會計報告，于成員大會召開

的十五日前，置備于辦公地點，供成員查閱；要求農(nóng)民專業(yè)合作社與其成員的交易、

與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易，應(yīng)當(dāng)分別核算等。

財務(wù)會計核算制度不僅是增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收核算的需要，也是加

強內(nèi)部管理、分配盈余的需要，更是農(nóng)民專業(yè)合作社生存、發(fā)展的需要。盈余主要按

照成員與農(nóng)民專業(yè)合作社的交易量（額）比例返還是《農(nóng)民專業(yè)合作社法》確立的農(nóng)

民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則之一。

因此，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)為每個成員設(shè)立

成員賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

4、廢品收入是否納稅

1、對于企業(yè)的廢料出售需要繳納稅款的。 首先，變賣出售廢料必須計算增值稅銷項稅額。原因是處理的出售廢料已經(jīng)流出企業(yè)，屬于對外處置，并且收到變賣款，實質(zhì)上具有商業(yè)性質(zhì)，因此肯定需要計算銷項稅額。其次，關(guān)于廢料出售稅率選擇問題，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品與耗用的原材料適用不同的增值稅稅率，應(yīng)從高適用增值稅稅率，無需考慮處理的廢料是處于原材料階段還是處于產(chǎn)成品階段，原因是無法區(qū)分清楚廢料屬于原材料還是產(chǎn)成品。

恒林（廣州）再生資源回收有限公司提供酒店回收,空調(diào)回收,電腦回收,庫存物資回收,稀有金屬回收、設(shè)備回收、廢舊回收、物資回收、有色金屬回收、各種廢品回收等，可提供上門回收服務(wù),歡迎來電咨詢。

我們以誠為本的經(jīng)營理念，誠信合作、機(jī)械設(shè)備價高同行，服務(wù)大眾，具備多年回收經(jīng)驗，專業(yè)人員上門估價，價格合理。我們將竭誠為各公司及工廠提供快速熱情周到服務(wù)，歡迎您的來電！15989003408